Налог на наследование или дарение. Налог на дарение и наследование: размер, сроки и требования

Наследование - переход прав и обязанностей на движимое или недвижимое имущество умершего гражданина другим лицам. Согласно принятым формулировкам ГК РФ участниками являются наследодатель, который может быть только физическим лицом, с одной стороны, и наследники, с другой стороны.

Наследство - понятие и правовое регулирование

Наследниками могут являться все физические (граждане РФ, лица без гражданства, иностранные граждане) и все формы (в том числе РФ, субъекты РФ, иностранные государства, муниципальные образования, международные организации).

Наследование бывает по закону , когда имущество переходит в порядке очередности к ближайшим родственникам, и по завещанию - в этом случае наследодатель может завещать все кому пожелает.

Дарение - передача своего имущества и имущественных прав на безвозмездной основе другому лицу в его полное владение и распоряжение. Участниками правоотношений, возникающих при дарении, являются даритель и одаряемый.

Ищите ответ? Задайте вопрос юристам!

9744 юристов ждут Вас Быстрый ответ!

Задать вопрос

Отличительными чертами дарения являются :

1. Свободное волеизъявление дарителя и исключительная безвозмездность;
2. Необязательное оформление сделки в письменном виде, за исключением дарения недвижимого имущества и имущественных прав;
3. Разделение на «реальный» или «консенсуальный». Действие последнего начинается не в момент подписания договора, а по истечении оговоренного срока, т.е. в будущем.

Возникающее право на наследство или дарение регулируется объемной частью :

1. Гражданским кодексом, Налоговым кодексом, указами Президента, постановлениями Правительства.
2. Объектами или дарение являются материальные и нематериальные блага, а именно:

• вещи, деньги, ценные бумаги, счета в банковских и других организациях;
• недвижимость, в том числе ;
• имущественные права (например, право истребования долга);
• обязанности наследодателя, кроме личностных, таких как алиментов (например, бремя по содержанию имущества).

Налог на наследование и дарение

По новому законодательству, вступившему в силу в 2006 году, отменен налог на наследование и дарение . Так, имущество, полученное в после 1 января 2006 г. физическим лицом, полностью освобождается от налогообложения.

А вот налог при дарении отменятся только в случае , если одаряемый является близким родственником или членом семьи для дарителя (супруги, дети, родители, бабушки и дедушки, внуки, братья и сестры), что должно быть документально подтверждено. Одаряемые, не входящие в вышеперечисленную категорию, обязаны заплатить в размере 13% от стоимости .

Важно помнить, что в любом случае при получении наследства или подарка, подлежащего регистрации (автомобиль, недвижимость и пр.), необходимо до 30 апреля года следующего за годом на имущество уведомить и подать декларацию, включив в нее полученный доход.

Наследство или дарение?

Оставить свое имущество в наследство или подарить? Благодаря новшествам, введенным в налоговое законодательство, касающегося наследования и дарения, острота данного вопроса намного поубавилась. Теперь единственными затратами остаются услуги нотариуса при дарения и вступления в .

Конечно, стоит учитывать, что например, завещать квартиру человеку, не входящему в наследственную очередь по закону, гораздо выгоднее, чем составлять консенсуальный договор дарения. В любом случае стоит получить консультацию у профессионала.

Получая в дар или в наследство деньги или имущество, многие не задумываются о том, что это приятное событие может повлечь за собой непредвиденные расходы. Выбирая, что выгоднее – наследство или дарение, – необходимо учесть сроки документального оформления этих процедур, перечень необходимых документов, выяснить, каким будет налог на наследование или дарение.

Дарение между юридическими лицами

Юридическое лицо не может получить наследство ни по закону, ни по завещанию. Если возникла необходимость передачи имущества в собственность предприятию или организации, то стоит позаботиться об этом при жизни, передав вещи, деньги, недвижимость или авторские права не в наследство, а по дарению. Статья 575 Гражданского кодекса Российской Федерации запрещает дарение (за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей) в отношениях между коммерческими организациями. Порядок налогообложения при договоре дарения с юридическим лицом во многом зависит от используемой системы.
Так, например, если организация-даритель использует общую (классическую) систему налогообложения, то, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), дарение приравнивается к реализации товара, и возникает необходимость уплаты налога на добавленную стоимость. Что касается получения в дар имущества юридическим лицом, то в таком случае речь идет о внереализационном доходе, порядок налогообложения которого предусмотрен главой 25 НК РФ. При использовании юридическим лицом упрощенной или вмененной системы, при уплате единого сельскохозяйственного налога, при патентной системе не во всех случаях стоимость безвозмездно полученного имущества включается в налогооблагаемый доход (например, не включается при безвозмездной передаче материальных ценностей от учредителя, имеющего долю более чем 50% в уставном капитале общества). Если же юридическое лицо дарит физическому какое-либо имущество, то у последнего возникает обязанность уплаты налога на доходы, размеры и порядок исчисления которого рассмотрены ниже.

Налогообложение физических лиц при дарении и наследовании имущества

При наследовании все права и обязанности умершего переходят к его наследникам, то есть право собственности на имущество у последних возникает только после смерти наследодателя и принятия наследства.

В отличие от наследования, при получении имущества в дар возможность в полной мере распоряжаться имуществом у одаряемого возникает уже после заключения договора или регистрации перехода права собственности.

До 2006 года законодательством Российской Федерации был установлен специальный налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, который был отменен федеральным законом от 01.07.05 № 78-ФЗ. После принятия этого закона налогообложение договора дарения и наследства осуществляется в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации. Вышеуказанным нормативным актом имущество, полученное в дар, было отнесено к доходам физических лиц. Наследуемое же имущество и вовсе освобождено от налогообложения.

Налогообложение наследуемого имущества

Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ, доходы физического лица в денежной и натуральной формах, полученные в порядке наследования, освобождаются от налогообложения. Единственным исключением из этого правила являются вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по общим правилам.

Налог на доходы при получении имущества в дар

Согласно п. 18.1 статьи 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения. Исключение из этого правила составляют случаи дарения акций, долей, паев, транспортных средств, а также любого недвижимого имущества. Лицо после получения в дар перечисленного имущества обязано уплатить налог по ставке, установленной НК РФ. Однако если получение в дар такого имущества осуществляется между близкими родственниками или членами семьи, то оно налогом облагаться не будет. К близким родственникам и членам семьи относятся: родители, дети, усыновители, усыновленные, супруги, дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры (имеющие общих отца или мать). Этот перечень лиц является исчерпывающим. От налога не освобождается доход, если договор дарения недвижимости, транспортного средства, акций, долей, паев заключается между лицами, состоящими в иных родственных отношениях (двоюродный брат или сестра, дядя, тетя, свекровь, теща и т.д.). Не подлежат налогообложению при договоре дарения денежные средства и другое движимое имущество вне зависимости от того, являются ли родственниками даритель и одаряемый.

http://youtu.be/PwZHXnr7AUI

Когда необходимость в уплате налога на доходы все же возникла, то он уплачивается в размере 13% от стоимости подаренного имущества, если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации (п. 1 ст. 224 НК РФ). Для нерезидентов ставка составляет 30% от стоимости подаренного имущества (п. 3 ст. 224 НК РФ). Международными соглашениями Российской Федерации с другими государствами может быть предусмотрен иной размер ставки подоходного налога, но нерезидент должен сам позаботиться о предоставлении необходимых документов в налоговую инспекцию. Кроме того, если между государствами не заключено соглашение об устранении двойного налогообложения, то нерезиденту придется дважды заплатить налог с одного и того же дохода (подаренного имущества): и в России, и за рубежом. По состоянию на 1 января 2014 года такие соглашения заключены с 80 государствами.

Размер налогооблагаемого дохода

После определения ставки налога следует рассчитать и налоговую базу, то есть размер налогооблагаемого дохода, исходя из требований статьи 211 НК РФ. В договоре дарения стоимость имущества, которое является предметом дарения, указывать не обязательно. При дарении недвижимости налогооблагаемый доход будет рассчитываться исходя из ее кадастровой стоимости, которую можно узнать, запросив выписку из Государственного кадастра недвижимости. Никаких налоговых вычетов в случае получения недвижимого имущества в дар законодательством не предусмотрено. Уплата налога на доходы не освобождает одаряемого от обязанности уплачивать в последующем налог на недвижимость. При дарении автомобиля доход рассчитывается исходя из его рыночной стоимости на момент заключения договора. По такому же правилу рассчитывается доход при дарении акций, долей, паев. Необходимо помнить, что налоговая инспекция вправе проверить правильность определения налоговой базы.

http://youtu.be/i6NHPAB3xAE

Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию, в которой необходимо указать все доходы, полученные физическим лицом в течение года.

http://youtu.be/GlhslZemnMY

До 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщик обязан уплатить сумму самостоятельно исчисленного налога на доходы. Это можно сделать как до подачи декларации, так и после. Реквизиты для уплаты налога необходимо уточнить в налоговой инспекции по месту жительства. Если одаряемый является несовершеннолетним, то позаботиться об уплате налога и подаче декларации придется его законным представителям. Декларация должна подаваться от лица одаряемого. При этом ставки налога остаются неизменными, никаких льгот для несовершеннолетних налогоплательщиков законодательством не предусмотрено. Налоговым кодексом Российской федерации предусмотрена ответственность за непредоставление, несвоевременное предоставление декларации о доходах, неуплату налога на доходы или уплату его в меньшем размере, чем необходимо.

В ситуации, когда в дар получена дорогостоящая вещь или недвижимость, а материальной возможности выполнить налоговые обязательства не имеется, законодатель предусмотрел право одаряемого в любое время отказаться от подарка, после чего договор будет считаться расторгнутым (ст. 573 ГК РФ).

http://youtu.be/nO6QvQurw4c

Итак, наследование имущества однозначно выгоднее для получателя, чем получение его в дар, в случаях, когда стороны не являются близкими родственниками или членами семьи. В то же время свидетельство о праве на наследство выдается не раньше 6 месяцев со дня его открытия, и только после оформления этого документа наследник сможет распорядиться имуществом. Кроме того, существует вероятность, что на наследство будут претендовать и другие лица (родственники наследодателя), тогда как при дарении материальные ценности безоговорочно переходят в собственность одаряемого.

Позвоните по номеру и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы

1nasledstvo.ru

Как происходит дарение и наследование недвижимости?

Вопрос передачи своей собственности близким людям рано или поздно возникает перед каждым человеком. Недвижимость в виде квартиры или земельного участка всегда представляет собой большие материальные ценности, отсюда и появление спорных и конфликтных моментов при наследовании и дарении. Чтобы оптимально защитить свои интересы и при этом соблюсти требуемый регламент, участникам процедуры следует знать основные правила и условия передачи имущества.

Дарение и наследование имущества

Дарение является двусторонней сделкой, участие в которой принимают даритель и одариваемый, то есть договор заключается при обоюдном согласии. При дарении собственность приобретает нового владельца, который вправе распорядиться ею по своему усмотрению сразу же после оформления в государственном регистрирующем органе. Интересы дарителя можно защитить составлением сопутствующего договора о пожизненном проживании или договора ренты.

Чаще всего такие споры доходят до суда, могут заявить свои права несколько человек. Тогда недвижимость придется разделить в соответствии с долевым владением. Завещание, составленное на несколько лиц, потребует равного раздела между ними, если иное не отражено в документе. Подарить же собственность можно также по частям или в совместное пользование.

Оспорить договор дарения практически невозможно, если только не будут совершены и доказаны противоправные действия получившего собственность гражданина. Оба участника процедуры живы, могут дать разъяснения и заявить о своих нарушенных интересах.

Завещание при наличии определенных обстоятельств можно оспорить, сделать это может любое заинтересованное лицо через исковое заявление в суд. Наследника могут отстранить от завещания, если документ составлен с ошибками, имеет двусмысленное толкование или наследодатель был недееспособен. Поведение наследника по отношению к завещателю может стать предметом рассмотрения в суде. К этому моменту владельца имущества нет в живых, он не может заявить свою волю и доказать свою вменяемость.

Оба процесса требуют предварительного выделения доли владельца, если имущество находится в совместной собственности с другим лицом. Срок исковой давности по дарению составляет один год, при наследовании заявить свои претензии остальные претенденты могут в течение трех лет. Договор дарения не обязательно должен заверяться нотариально, может быть составлен в письменном виде и представлен в государственном регистрирующем органе.

Завещание потребует нотариального заверения, при этом документ можно составлять произвольное количество раз, юридическую силу будет иметь последний экземпляр. Если же наследодатель не оставил завещания, то раздел имущества производится между родственниками и нетрудоспособными иждивенцами владельца собственности согласно очередям родства. В первую очередь к наследованию призываются члены семьи, то есть дети, супруги и родители умершего. Дети от всех браков имеют равные права на наследство родителя.

При наследовании возникает много спорных ситуаций, особенно когда требуется определить доли владения наследников. Например, гражданские супруги не являются официальными родственниками, соответственно не могут призываться к разделу имущества. Однако гражданская супруга пенсионного возраста, проживающая на площади наследодателя и находящаяся на его содержании более года, будет являться наследницей с обязательной долей владения.

Наследование ранее подаренной наследодателю квартиры происходит на общих основаниях. При отсутствии завещательной воли квартира делится на всех родственников согласно установленной очереди, которых всего по нормам права существует восемь.

Налог на наследование и дарение

В настоящее время налог на наследуемое имущество отменен, ст.217 НК РФ. При дарении не требуется уплачивать НДФЛ только членам семьи, к остальным приобретателям применяется ставка в 13%. При получении в нотариате свидетельства о праве на наследство потребуется оплатить государственную пошлину. Она составляет 0,3% для членов семьи и 0,6% для остальных наследников от стоимости приобретения. Есть категории граждан, которые освобождены от платежа полностью или частично. Например, совместное проживание с наследодателем, инвалидность и несовершеннолетие позволяют не оплачивать пошлину.

Дарение потребует уплаты налога в том случае, если новый владелец решит реализовать свое приобретение ранее трех лет с момента переоформления. Также потребуется заплатить ежегодный налог на недвижимость, потому что одариваемый стал собственником. Госпошлина при нотариальном оформлении дарения составляет около 2 тыс. рублей, а при наследовании потребуется оценочная стоимость недвижимости, которая ляжет в основу расчета платежа.

Нотариальные действия с земельным наделом

Обмен, дарение, наследование земельного участка происходит по стандартным схемам для любой недвижимости. Для производства любого юридического действия потребуются устанавливающие документы на участок. Если надел не оформлен в регистрирующем органе, то подарить или завещать его невозможно. Иногда наследникам приходится после смерти владельца оформлять недостающие или отсутствующие полностью документы на землю.

Делается это через суд с иском об установлении права умершего владельца. Только после положительного решения суда о праве собственности, ставится вопрос о наследовании.

Оформить дарственную на землю также представляется возможным при наличии документов, подтверждающих право собственности.

alljus.ru

Налог при наследовании и дарении квартир

У всех нас есть любимые бабушки и дедушки. И практически все они имеют за душой какое-либо имущество – начиная от простых книг и швейной машинки и заканчивая солидной квартирой в центре города.

Часто наши родственники делают нам подарки, но случается, что и не успевают это сделать, поскольку все мы смертны.

При наследовании и дарении имущества в виде квартиры в зависимости от степени родства возникает или не возникает обязанность по уплате налога.

Рассмотрим подробнее вопросы налога на наследование или дарение, тем более, что в 2006 году были существенные изменения в этой сфере.

Закон РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» 1991 года

До 01.01.2006 года на территории РФ действовал Закон РФ от 12 декабря 1991 года № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», а также действовал пункт 7 статьи 13 НК РФ, в котором было указано, что налог при наследовании и дарении относится к федеральным налогам и сборам.

В то время льготами по налогу на имущество, переходящему в порядке наследования, могло воспользоваться только ограниченное число лиц.

Так, в соответствии со ст.4 этого Закона от налогообложения освобождалось любое имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, от одного супруга другому, а также жилые дома (квартиры) и паенакопления в ЖСК, если наследники проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем на день открытия наследства.

Кроме того, не облагались налогом жилые дома, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп.

Во всех остальных случаях приходилось уплачивать налог на наследование.

Объектами налогообложения являлись жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, а также паенакопления граждан в ЖСК.

И хотя исчисление налога в таких случаях производилось налоговыми органами на основании сведений об инвентаризационной стоимости квартир, представляемых органами БТИ, а не их рыночной стоимости, сумма эта была, как правило, немаленькой.

Самое главное – при неуплате этого налога, регистрационная палата (ныне Федеральная регистрационная служба) не регистрировала за наследниками право собственности на квартиру, поскольку налоговая не выдавала справку об уплате этого налога!

В итоге получался замкнутый круг – получишь квартиру, когда заплатишь налог, а до этого она тебе не принадлежит, однако заплатить немаленький налог очень часто было просто не из чего.

Отмена налога на имущество при наследовании и дарении

Вступившим в силу с 1 января 2006 года Федеральным законом № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» был полностью отменен налог на жилые помещения (комнаты, а также жилые дома, квартиры и их части) при их наследовании по закону или завещанию независимо от степени родства.

Однако от налога на дарение таких объектов Вы освобождаетесь, только если они получены от близких родственников, круг которых определяется согласно Семейного кодекса РФ, т.е. от супругов, родителей и детей, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестер.

В противном случае придется заплатить государству установленный законом 13-процентный налог, другими словами, что бы родственники ни дарили друг другу, платить налог им не придется, правда, родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица.

Что нужно сделать, чтобы принять наследство?

Гражданским кодексом РФ предусмотрено, что принятие наследства может быть осуществлено одним из двух способов: путем подачи нотариусу по месту открытия наследства заявления о принятии наследства (заявления о выдаче свидетельства о праве на наследство) либо путем совершения определенных действий.

Второй способ допустим только путем обращения в суд с исковым заявлением, если Вы пропустили 6-тимесячный срок для принятия наследства.

Свидетельство о праве на наследство выдается в любое время по истечении 6 месяцев со дня открытия наследства (смерти наследодателя).

Расходы при наследовании жилья

Отмена налога на наследование предоставила определенные финансовые преимущества наследникам, а сам закон был встречен с огромным одобрением как прогрессивный и цивилизованный, освобождающий от уплаты налога десятки миллионов граждан.

Однако определенные расходы в связи с оформлением наследства в виде жилья понести все-таки придется.

1. Вам будет необходимо заплатить государственную пошлину Управлению ФРС в размере 500 рублей за регистрацию права собственности на жилую недвижимость.

Так, если речь идет о получении наследства детьми, супругами, родителями или братьями и сестрами умершего, то размер госпошлины составит 0,3% стоимости имущества, но не больше 100 000 рублей, во всех остальных случаях - 0,6%, но не больше 1 000 000 рублей.

ВАЖНО. Тут есть один существенный момент: в настоящее время оценка жилья может определяться как лицами, имеющими лицензию на проведение оценки недвижимости или состоящими в СРО (независимыми оценщиками), либо органами по учету объектов недвижимости (БТИ).

Конечно же, нотариусу выгоднее использовать рыночную оценку жилья, поскольку, чем она выше – тем больше нотариальный тариф (и соответственно, доход нотариуса).

Какую справку предоставлять – решать только Вам.

В любом случае нотариус при наличии нескольких оценок обязан принять в расчет наименьшую из них – на это указывается в ст.333.25 НК РФ.

Отмечу, что льготы по уплате вышеуказанных нотариальных тарифов (пошлины), а именно при выдаче свидетельства о праве на наследство, установлены Налоговым кодексом РФ в статье 333.38:

Так, от уплаты пошлины освобождаются:

• лица, наследующие жилье, либо его часть, в котором они проживали вместе с наследодателем на день его смерти, и продолжают там проживать после.

В этих случаях факт совместного проживания доказывается выпиской из домовой книги и справкой из ЕИРЦ (расчетной организации).

ppt.ru

Что лучше дарение или наследство - налог, отличие

Согласно традиции, складывающейся столетиями, недвижимость и другие ценные вещи остаются в пределах семьи, переходя от старших к младшим родственникам. Обычно это происходит одним из двух способов: дарение имущества или его наследование.

Что представляет собой наследование

Наследование – это переход имущества и прав на него от наследодателя (умершего лица) к наследникам (любым лицам).

Наследство может быть передано двумя способами - по завещанию и по закону наследования. В завещании наследодатель может указать абсолютно любое лицо, которому желает передать имущество после своей смерти.

Завещание составляется в письменной форме с обязательным заверением у нотариуса (исключением являются особые случаи, когда в силу угрозы жизни или других причин наследодатель не имеет возможности обратиться к нотариусу).

Переписывать завещание наследодатель может неограниченное число раз.

Следует учесть, что если в момент вступления завещания в силу у наследодателя имеются законные наследники (дети, не достигшие возраста 18 лет, недееспособные родственники, а также иждивенцы), то, независимо от воли наследодателя, им будут выделены в обязательном порядке доли имущества.

Наследователи по закону – это родственники усопшего, имеющие право на оставшееся после него имущество. Согласно ст. 1154 ГК РФ в течение 6 месяцев со дня смерти обладателя имущества, его родственники должны подать заявления о вступление в наследство.

Если никто из наследников первой очереди не обратился к нотариусу с подобным заявлением, или все первоочередные претенденты на имущество отказались от него в письменной форме, право на наследство переходит к наследникам второй очереди и так далее.

Кто имеет право на законное наследство

Если наследодателем не было написано завещание или оно составлено неверно, права на наследство переходят к родственникам. То есть, наследование зависит от степени родства между наследодателем и наследниками. Эта степень определяется количеством рождений, которые отделяют родственников от усопшего.

Действующим Гражданским Кодексом РФ ст.ст. 1142-1145 установлен следующий порядок очередности:

• Наследниками I очереди являются: супруги (в том случае, если брак утвержден законом, а одна из сторон не подала заявление на расторжение союза), дети (родные либо усыновленные), родители наследодателя. Внуки не являются наследователями первой очереди, но могут вступить в права в том случае, если его дети умерли или не претендуют на наследство;
• Наследники II очереди – полнородные либо неполнородные (по отцу или по матери) братья и сестры, бабушки и дедушки. При этом последние имеют равнозначное право на наследство, независимо от того, чьими родителями они являются – матери или отца;
• Претенденты на наследство III очереди – это двоюродные братья и сестры умершего, а также его дяди и тети;
• Наследниками IV очереди являются прадедушки и прабабушки;
• V очередь – это приходящиеся двоюродными внуки и внучки, бабушки и дедушки – тоже двоюродные;
• Дети от двоюродных внуков, двоюродные племянники, дяди и тети – наследники VI очереди;
• В VII очередь законных наследников входят приемные дети (пасынки или падчерицы), а также приемные родители – отчим и мачеха.

• VIII очередь – это иждивенцы. Они могут не иметь кровного родства с наследодателем, но должно соблюдаться одно условие: в течение года до его смерти иждивенцы должны были находиться на его обеспечении, иначе прав на наследство они не имеют.

Чтобы родственники могли вступить в наследство, они обязаны предъявить документы, которые подтвердят их родственные связи с наследодателем.

Что предусматривает дарение

Дарение – это безвозмездная передача своего имущества в полное владение другого лица.

При этом даритель не получает от одариваемого никакой компенсации и полностью утрачивает права на переданное имущество. Факт передачи имущества закрепляется в договоре, который подписывают обе стороны.

С момента подписания договор считается вступившим в силу.

Можно оформить дарственную и на несколько лиц одновременно, установив причитающиеся каждому доли, а также можно отдать в дар какую-то часть имущества. В некоторых случаях, предусмотренных ст. 578 ГК РФ, даритель может расторгнуть договор передачи имущества.

Кто имеет право на подаренное имущество

Подарить свое имущество имеет право любой совершеннолетний (с 14 лет разрешено действовать с согласия родителей или опекунов), дееспособный и вменяемый гражданин, если объект дарения принадлежит ему на законных основаниях.

А одаряемым может выступать абсолютно любое лицо:

• физическое или юридическое;
• резидент страны;
• иностранный гражданин;
• совершеннолетний:
• не достигший 18-летнего возраста.

Отличие договора дарения от завещания

Несмотря на кажущееся сходство этих операций, существуют значительные отличия, которые могут повлечь за собой нежелательные для одной из сторон последствия.

Таблица. Особенности двух способов передачи имущества.

Размеры налогов при оформлении договора дарения и наследования

Согласно ст. 3.1 ФЗ № 78 от 01.07.2005 г. с 01.01.2006 года в России любое движимое и недвижимое имущество, полученное в наследство, налогом не облагается.

Таблица. Размер госпошлины для наследников за полученное имущество.

От уплаты госпошлины освобождаются определенные категории лиц, в частности:

• инвалиды;
• несовершеннолетние;
• наследники военнослужащих;
• лица, проживающие с наследодателем и другие.

Подаренное движимое или недвижимое имущество облагается налогом, размер которого составляет 13%. А вот налог на подарки между родственниками платить не нужно (преимущество – наследникам первой очереди).

Чтобы определить, что выгоднее с материальной точки зрения, составлена сравнительная таблица:

Кому выгоднее дарение, а кому – завещание?

Несмотря на то, что с материальной точки зрения составление дарственной выгоднее для обеих сторон – не требует заверения нотариуса и регистрации, а налог на дарение и наследование не уплачивается (для близких родственников), при его подписании несет риск одаривающая сторона.

Как показывает судебная практика, нередки случаи плохого обращения лиц, принявших дар, с дарителями.

Например, пенсионера, подарившего квартиру детям или внукам, могут беспрепятственно выселить с жилплощади, т. к. после подписания договора передачи имущества, он не имеет законного права пользоваться им.

В случае с завещанием также имеются определенные риски.

Например, если бабушка желает передать квартиру внукам или племянникам, которые за ней ухаживали, написав завещание на них, то в процесс получения имущества могут вмешаться ее нетрудоспособные дети, по закону являющиеся наследниками усопшей.

То есть, воля наследодателя не может быть исполнена и обязательная доля квартиры перейдет кому-то из близких родственников.

Таким образом, что лучше – дарение или наследство, зависит от каждой конкретной ситуации. Чтобы разобраться в том, что выгоднее в том или ином случае, лучше обратиться к опытному юристу, который поможет найти оптимальные пути для решения задачи.

Видео: Диалог с юристом - завещание или договор дарения?

Вполне может случится, что после смерти обеспеченного родственника, вам досталось от него приличное наследство. Но, предвкушая положенные ценности, не стоит забывать о налогах, которые взимаются государством в случае получения вами наследства и при дарении вам имущества каким-либо лицом.

Ряд стран обязуют своих граждан, вступающих в права наследования, оплатить государству определенный процент от того, что им оставил усопший родственник. На сегодняшний день налог на доход, который получил плательщик, унаследовавший денежные средства, всевозможные предметы обихода, недвижимость и т.д., зависит от того, что именно унаследовано, а также от того, какие родственные отношения были у наследника с наследодателем.

Рассмотрим, какое именно имущество подлежит налогообложению

1. Недвижимость. А именно: Дом, квартира, земельный участок и прочие сооружения.
2. Транспорт, произведения искусства, драгоценности.
3. Коммерческая собственность (акции, интеллектуальная собственность, включая право получения дохода по ней).
4. Страховые суммы, деньги на пенсионном счету.
5. Деньги. Наличные и безналичные, банковские счета, депозитные и ипотечные сертификаты.

Так сколько составляет процент, который необходимо отдать государству?

Существуют три ставки по налогу:

• 0% от всего унаследованного имущества выплачивается при наследовании лицами первой категории родства. Это родители наследователя, муж или жена, дети (включая приемных) и т.д.
• 5% получают наследники, не входящие в группу первой степени родства.
• 15 или 17% при наследовании от нерезидента (человека, который формально проживает на территории другого государства), степень родства при этом не имеет значения.

Деньги за наследство: кому, как и когда

Наследник обязан выплатить определенные проценты в государственный бюджет. Но есть два исключения:

1. При наследовании банковского вклада вычислить и удержать нужную сумму у наследника, а также внести госпошлину должно само кредитное учреждение.
2. При получении прав на страховые выплаты, ими должно заниматься страховое агентство.

Остальные случаи предполагают, что прибыль от наследства заносится плательщиком в ежегодную декларацию о доходах.

Унаследовав имущество до 1 мая года, идущего вслед за годом получения наследства, наследник должен предъявить декларацию в инспекцию по налогам по месту своего проживания, оплатив причитающуюся сумму государству. Это не касается заграничных наследников, они обязаны выплатить сумму до оформления наследства у нотариуса. Заплатить требуемые взносы в государственную казну нужно до 1 августа года, следующего за годом получения наследуемого имущества.

Как обстоят дела с налогом на имущество, наследуемое и даримое в России?

В России данный налог в свое время взимался с . Но в 2005 году государство утвердило закон, который отменил налоги на все наследуемое достояние, независимо от родства наследника с покойным.

Этот закон начал действовать 1 января 2006 г. У него есть исключения, касающиеся доходов, получаемых наследниками за работы граждан, которые сотворили некое произведение искусства, или произвели научное открытие.

Позже в данный закон были внесены дополнения, которые разъясняли, что если свидетельство о наследстве было выдано после 1 января 2006 г., то налог не взимается. Если же свидетельство было получено наследником до этого числа, налог подлежит уплате.

Тем не менее, после отмены налога на наследуемое добро, остаётся необходимость уплаты госпошлины при составлении документов о наследственных правах. Размеры таких взносов составляют:

1. Наследники первой и второй категории выплачивают 0,3% от совокупной стоимости всех ценностей, доставшихся им по наследству, но не более 100 тыс. рублей.
2. Для третей и последующих очередей наследников налог составит 0,6%, но не больше одного миллиона рублей.

От уплаты госпошлины освобождаются некоторые граждане, например: герои СССР, участники войн, инвалиды и т. д. Ничего платить не нужно лицам, проживающим совместно с наследодателем.

Для точного расчета госпошлины, сперва нужно определить рыночную стоимость полученного наследства. Этим занимаются специальные организации. БТИ выдает справки о рыночной стоимости объекта. Транспорт оценивается независимыми профессиональными компаниями-оценщиками.

Как выглядит налог на наследство и дарение в 2017 году?

Как уже упоминалось, с 2006 года в России произошла отмена налога на наследство. В 2017 году никаких изменений законодательство по этому поводу не предполагает. Денежные средства, передаваемые по наследству, также не подлежат налогообложению. Исключение составляют только вознаграждения, выплачиваемые наследникам авторов произведений искусства или научных открытий.

Что касается уплаты госпошлины, то здесь законодательство предполагает большой перечень лиц, которые не должны ее платить.

Кроме того, совсем освободиться от уплаты денег за свое новое имущество может гражданин, который заключил с наследователем договор пожизненного содержания. Данный контракт заключается наследодателем и человеком, берущим обязательство пожизненно ухаживать за ним. За это имущество наследодателя станет собственностью наследника. Договором могут быть обозначены условия, по которым наследник сможет жить в помещении, которое в будущем перейдет в его собственность.

При получении наследства близкие и дальние родственники умершего задаются вопросом – в какую сумму обойдется приобретение? Многие слышали о налоге на имущество, но мало кто знает – облагается ли налогом наследственное имущество? Каков размер налога?

Облагается ли налогом наследство?

Итак, нужно ли платить налог за полученное наследство в 2019 году?

01 июля 2005 года был принят, а 01 января 2006 года – вступил в силу закон №78-ФЗ, которым были упразднены некоторые законодательные нормы, в том числе, касающиеся налогообложения. В частности, новым законом был отменен налог на наследство близких родственников и дальних родственников - независимо от степени родства, а также независимо от способа наследования – по закону или по завещанию.

Такое положение вещей сохраняется и по сегодняшний день, стало быть, какое бы имущество ни перешло в собственность наследников – квартира, автомобиль, земельный участок, гараж, дача – налог на наследство не взимается!

Единственное исключение – наследственные отношения, возникшие до вступления закона в силу, то есть, до 01 января 2006 года. Если стоимость наследства, открытого до этого момента, превышает 850 тысяч рублей, за него придется оплатить налог.

Кто платит налог на наследство?

Однако при этом в законодательстве предусмотрены случаи, в которых наследство все-таки облагается налогом. Согласно Налоговому кодексу, таковым является …

• денежное вознаграждение автору литературного произведения;
• денежное вознаграждение автору произведения искусства;
• денежное вознаграждение автору научного труда;
• денежное вознаграждение изобретателю или создателю промышленного образца.

Таким образом, при наследовании денежных сумм, полученных наследодателем в результате интеллектуального или творческого труда, законом предполагается заполнение налоговой декларации и выплата налога в размере 13 процентов от суммы.

Но, к сожалению или к счастью, случаи получения такого наследства – чрезвычайно редкие, поэтому большинству наследников не следует беспокоиться о налогообложении.

Налог при продаже наследства

Еще один случай, при котором наследник сталкивается с налогообложением – продажа наследственного имущества на протяжении 3 лет с момента приобретения права собственности на него. В этом случае, согласно закону №212-ФЗ от 23 июля 2013 года, также придется оплатить налог в размере 13 процентов от вырученной с продажи суммы.

Какой размер налога на наследство (государственной пошлины)?

Справедливости ради следует сказать, что под словом «налог» наследники чаще подразумевают совсем другой обязательный платеж – государственную пошлину. Она подлежит оплате каждым наследником (кроме прямо предусмотренных в законе категорий граждан) за выданный нотариальной конторой документ – Свидетельство о наследстве, который подтверждает право собственности на приобретенное наследственное имущество.

Какова сумма государственной пошлины?

При определении размера государственной пошлины не играет роли, каким способом оно получено:

• По закону;
• По завещанию.

Согласно пункту 22 статьи 333.24 Налогового Кодекса РФ, на размер государственной пошлины влияют другие факторы:

• Степень родственной связи между наследодателем и наследниками;
• Стоимость наследственного имущества, указанная в оценочном документе.

Рассмотрим подробнее, какой процент госпошлины предусмотрен законом в 2019 году для наследников разной степени родственной связи:

1. 0,3 процента, но не более 100 000 рублей положено заплатить за наследство близким родственникам умершего (согласно подпункту 1 пункта 22 статьи 333.24 НК РФ):

• Детям (родным или усыновленным);
• Мужу или жене;
• Отцу и матери;
• Братьям и сестрам.

1. 0,6 процентов, но не более 1 000 000 рублей , придется заплатить дальним родственникам и другим лицам, которые не были связаны с умершим родственными связями (согласно подпункту 2 пункта 22 статьи 333.24 НК РФ).

Каждый из наследников выплачивает госпошлину в размере, пропорциональном унаследованной доле.

Кто освобождается от налога (госпошлины)?

Тем не менее, согласно пунктам 11-12 статьи 333.35 НК РФ, некоторые категории граждан все же освобождаются от оплаты государственной пошлины за вступление в наследство. Прежде всего, это …

• Герои СССР, Герои РФ;
• Полные кавалеры ордена Славы.
• Ветераны, участники и инвалиды ВОВ.

Таким образом, самые близкие родственники умершего (независимо от способа наследования – по закону или по завещанию) могут быть освобождены даже от оплаты государственной пошлины за получение Свидетельства, если проживали и продолжают проживать в объекте наследственного имущества.

Расчет госпошлины и оценка наследственного имущества?

Как становится понятно из положений налогового законодательства, государственная пошлина рассчитывается как процент из стоимости наследственного имущества, из чего возникает закономерный вопрос, как определить эту стоимость?

Для этого необходимо получить независимое заключение оценочной экспертизы о рыночной стоимости или получить от уполномоченных государственных органов документ об инвентаризационной или кадастровой стоимости имущества.

Так, согласно пунктам 8-9 статьи 333.25 Налогового кодекса, стоимость недвижимого имущества (кроме земельных участков) может быть определена юридическими лицами (государственными, ведущими кадастровый учет и инвентаризацию объектов недвижимого имущества, и негосударственными) или независимыми оценщиками, имеющими соответствующую лицензию на проведение экспертной оценки.

Налог на наследование или дарение, как и большинство налогов современной налоговой системы, появился в России в 1992 г. Закон РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» был принят 12.12.91 и введен в действие с 01.01.92. В текст этого Закона неоднократно вносились изменения и дополнения.

До принятия и введения в действие главы Налогового кодекса РФ, посвященной этому налогу, будут сохраняться его федеральный статус и название. После введения в действие тех глав Кодекса, которые должны регулировать этот налог, изменятся его статус - он перейдет в разряд местных налогов (см. гл. 2) - и название - станет называться налогом на наследование или дарение.

Для формирования доходной базы бюджетов эти изменения не будут иметь существенных последствий, поскольку и сегодня, несмотря на федеральный статус, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, полностью зачисляется в доходы местных бюджетов. Этот налог не влияет на формирование доходов бюджетной системы - его доля составляет чуть более 0,0015% всей суммы доходов консолидированного бюджета.

Плательщиками налога на наследование или дарение являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории РФ в порядке наследования или дарения. Таким образом, ключевым является местонахождение имущества на территории РФ, т. е. этот налог в полном смысле территориальный.

Объект налогообложения - переход собственности в порядке наследования или дарения на такие виды объектов, как:

Жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики;

Автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты и другие

транспортные средства;

Предметы антиквариата и искусства;

Ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и

драгоценных камней и лом таких изделий;

Паенакопления в жилищно-, гаражно- и дачно-строительных

кооперативах;

Суммы, находящиеся во вкладах;

Земельные участки;

Стоимость земельных и имущественных паев (долей);

Валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении;

Некоторые другие объекты.

К валютным ценностям относятся:

Иностранная валюта;

Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте платежные

документы - чеки, векселя, аккредитивы и другие долговые

обязательства;

Драгоценные металлы - золото, серебро, платина, металлы платиновой

группы в любом виде и состоянии, кроме ювелирных изделий 33 ;

Природные драгоценные камни - алмазы, изумруды, рубины, сапфиры

и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за

исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и

лома таких изделий.

Перечень видов имущества, при переходе права собственности на которое в порядке наследования или дарения возникает обязанность уплатить этот налог, приведен в Законе полностью. Следовательно, если в наследство или в виде дарения передается имущество, не указанное в этом списке, обязанности уплачивать налог не возникает. Так, если в наследство получены накопленные суммы страхового возмещения, которые не указываются в приведенном в тексте Закона списке, то они не включаются в наследную массу.

В состав объектов, стоимость которых формирует базу обложения налогом на наследство и дарение, включены денежные средства не наличные, а только находящиеся во вкладах. Таким образом, переход наличных средств в порядке наследования или дарения не формирует объект обложения этим налогом.

Налог на наследство или дарение взимается при условии выдачи нотариусами или иными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверение ими договоров дарения, если стоимость имущества, переходящего в собственность физического лица, превышает:

850 ММОТ 34 на день открытия наследства;

80 ММОТ на день удостоверения договора дарения.

Налогооблагаемая база по налогу на наследство или дарение определяется:

по таким объектам, как жилой дом, квартира, дача, - органами

коммунального хозяйства (на основе данных технической

инвентаризации) или страховыми организациями на основе страховой

по транспортным средствам - страховыми органами или

организациями, связанными с техническим обслуживанием

транспортных средств, при оформлении права наследования -

судебно-экспертными учреждениями системы Министерства юстиции

экспертами (специалистами-оценщиками).

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется со стоимости наследуемого имущества на день открытия наследства даже в том случае, если на момент выдачи свидетельства стоимость наследуемого имущества или ММОТ были иными.

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется с той стоимости даримого имущества, которая указывается в договоре дарения, но не может быть ниже стоимости, исчисленной по оценке БТИ, страховой оценке или установленной экспертами.

Законом установлены прогрессивные шкалы налогообложения имущества отдельно по налогу в части наследуемого имущества отдельно по налогу в части дарений. Причем налоговые ставки дифференцированы в зависимости не только от стоимости имущества, но и от степени родства.

Интервалы прогрессий по составляющим данного налога установлены в величинах, кратных ММОТ. Соответственно, ее пересмотр фактически «сдвигает» всю шкалу налогообложения этим налогом.

Ставки налога на наследство или дарение в части наследства приведены в табл. 12.

Таблица 12

Ставки налога с имущества, переходящего в порядке наследства

Наследники первой и второй очереди определяются в соответствии с положениями ГК РФ, устанавливающими, что:

Наследниками первой очереди являются дети (в том числе

усыновленные), супруг, родители (усыновители) умершего, а также

ребенок умершего, родившийся после его смерти;

Наследниками второй очереди являются братья и сестры умершего, его

дед и бабка как со стороны отца, так и со стороны матери;

определении налоговых ставок.

Для налогообложения не имеет значения, наследуется ли имущество в соответствии с завещанием или по закону. Порядок исчисления суммы налога связан только со стоимостью имущества, степенью родства и наличием или отсутствием права на льготы у конкретного налогоплательщика.

Ставки налога с имущества, переходящего в порядке дарения, приведены в табл. 13.

Таблица 13

Ставки налога с имущества, переходящего в порядке дарения

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, не взимается:

со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования

пережившему супругу, или дарения имущества одним супругом

со стоимости жилых домов (квартир) и сумм паевых накоплений в

ЖСК, если наследники или одаряемые проживали в этих домах

(квартирах) совместно с наследодателем или дарителем на день

открытия наследства или оформления договора дарения;

с имущества, переходящего в порядке наследования от лиц, погибших

при защите Российской Федерации в связи с исполнением служебных

обязанностей;

со стоимости жилых домов и транспортных средств, переходящих в

порядке наследования в собственность инвалидов I и II групп, а также

со стоимости транспортных средств, переходящих по наследству

членам семей военнослужащих, потерявшим кормильца.

Пример 50. Внук получает в наследство от деда квартиру, в которой они

проживали совместно, а также дачу и машину. Общая стоимость

наследуемого имущества, определенная нотариусом при выдаче

свидетельства о праве на наследство, 1117 тыс. руб. Стоимость наследуемой

квартиры - 980 тыс., дачи - 80 тыс., машины - 57 тыс. руб. Минимальная

месячная заработная плата на день открытия наследства - 83,49 руб.

Определим сумму налога, подлежащуюуплате в бюджет наследником.

Так как наследник проживал с наследодателем в одной (этой) квартире на

день открытия наследства, то он освобождается от уплаты налога на

наследство в части стоимости этой квартиры. Таким образом, стоимость

наследуемого имущества, облагаемого налогом, составит 1117 тыс. -

980 тыс. = 137 тыс. руб.

Соотношение стоимости наследуемого имущества составляет 137 тыс. руб.:

: 83,49 руб. = 1641 (в интервале от 850 до 1700ММОТ).

Сумма превышения стоимости наследуемого имущества над необлагаемой

величиной равна 137 тыс. - 83,49 тыс. 850 = 66,033 тыс. руб.

С этой суммы должен быть рассчитан налог по ставкам, адресуемым

ко второй очереди привлекаемых к наследованию.

Сумма налога составит 66,033 тыс. 0,2 = 13,210 руб.

Пример 51. Брат и сестра получают в наследство от матери квартиру в

общую совместную собственность (без выделения долей). Стоимость

квартиры была оценена в 141 тыс. руб. Минимальная месячная заработная

плата на день открытия наследства составляла 83,49 руб.

Стоимость наследуемого имущества, приходящегося на каждого из

наследников, - 70,5 тыс. руб.

Стоимость наследуемого имущества 70,5 тыс. : 83,49 = 844 ММОТ, что

меньше 850 ММОТ. Следовательно, налог на имущество, переходящее в

порядке наследования или дарения, не уплачивается.

Пример 52. Некто получил в подарок от матери и ее супруга, не

являющегося его отцом, квартиру, которая принадлежала супругам на правах

общей совместной собственности (без выделения долей). Стоимость

квартиры была оценена в 270 тыс. руб. Минимальная месячная заработная

плата на день оформления договора дарения составляла 132 руб.

Стоимость подарка от матери 270 тыс. : 2 = 135 тыс. руб. Таккак квартира

находилась в общей совместной собственности, то для целей

налогообложения рассматриваются равные доли собственности.

Стоимость материнского подарка составляет 135 тыс. : 132 = 1022,7 ММОТ,

что превышает не облагаемую налогом величину 1.550 ММОТ, но меньше

Стоимость облагаемого имущества в части подаркаот матери 135 тыс. –

– 132 850 = 22800руб.

Налог на дарение в этой части составит 22 800 0,05 =1140 руб.

Стоимость подарка от супруга матери также составляет 135 тыс. руб. и

превышает 850 ММОТ.

Налог на дарение, подлежащий уплате, в части подарка от супруга матери

составит 22 800 0,2 = 4560 руб. В этом случае дарения (не от матери, а от

лица, отнесенного законодательством к группе «Другие») применяется другая

налоговая ставка.

Сумма налога на дарения, подлежащая уплате, составит 1140 + 4560 =

Как видно из этого примера, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в части дарений исчисляется практически так же, как и при наследовании, но по другой шкале. Однако имеется и существенное отличие от налога на наследство. Так, если один и тот же человек получил в течение года два наследства, то налог исчисляется по каждому из них отдельно и облагаемые базы по ним не суммируются. Если же человек получает дарения несколько раз в год, то налог исчисляется со всей суммы дарений. При этом размеры минимальной оплаты труда определяются как средневзвешенная с учетом стоимости даримого имущества и размеров ММОТ на дату заключения каждого из договоров дарения.

Необходимо иметь в виду, что налог на дарения взимается лишь в случаях, если дарение оформляется нотариально (договор дарения заверяется нотариусом), даритель является физическим лицом. Если какое-то предприятие (фирма) подарит своему сотруднику квартиру (или иное имущество), то для налогообложения это действие будет рассматриваться как выплата дохода. Стоимость такого дара будет включена в базу обложения, во-первых, налогом на доходы физических лиц и, во-вторых, единым социальным налогом, но обязанности платить налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не возникает.

Налоговый орган, получив информацию от нотариуса о выдаче свидетельства о праве наследования с определением стоимости и состава наследной массы, определяет сумму налога на наследство, которая должна быть уплачена налогоплательщиком. Налоговый орган обязан вручить платежное извещение налогоплательщику, если он проживает в Российской Федерации, в течение 15 дней со дня получения документов от нотариуса. Если налогоплательщик - получатель наследства проживает за пределами России, то платежное извещение с требованием уплатить налог на наследство вручается ему до получения документа о праве наследования.

Налогоплательщик обязан уплатить налог на наследство и дарение не позднее трехмесячного срока со дня вручения ему платежного извещения. Налоговые органы могут предоставить рассрочку по уплате этого налога, но не более чем на два года с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке РФ.

В нынешнем виде налог на наследство или дарение не предполагает обложение этим налогом переход по наследству дела или бизнеса, а ориентируется почти исключительно на те элементы бизнеса, которые могут носить или носят характер потребительских товаров (квартиры, автомашины).

Пример 53. Сын получает в наследство от отца фирму (индивидуальное

частное предприятие) с активами 5870 тыс. руб., в состав, которых, в

частности, входят такие объекты, как жилая квартира, используемая под

офис, автомашина, принадлежавшие наследодателю, и права на некое

изобретение.

Допустим, стоимость квартиры была оценена БТИ в сумме 250 тыс. руб.,

стоимость автомашины 280 тыс. руб. Оставшуюся часть активов формирует в

основном стоимость нематериальных активов. Предположим, что на дату

открытия наследства минимальная месячная оплата труда составляла

В этом случае в состав имущества, которое подлежит налогообложению,

будут включены только стоимости квартиры (250 тыс. руб.) и автомашины

(280 тыс. руб.). Таким образом, стоимость имущества, подлежащего

обложению налогом на наследство или дарение, составит 530 тыс. руб.

Стоимость облагаемого налогом имущества 530 000: 132 = 4015,2 ММОТ

превышает не только 850 и 1700, но и 2550 ММОТ. Сумма превышения

должна облагаться по ставкам в соответствии с установленными интервалами

стоимости имущества.

Чтобы определить сумму налога, распределим всю сумму наследной

массы в соответствии с интервалами установленной законом шкалы ставок.

Вся сумма облагаемого имущества в размере 530 тыс. руб. распределяется

следующим образом:

112,2 тыс. руб. (менее 850 ММОТ) не облагаются налогом;

112,2 тыс. руб. (более 850 ММОТ, но менее 1700 ММОТ) облагаются

налогом по ставке 5%, сумма налога составит 5,61 тыс. руб.;

112,2 тыс. руб. (более 1700 ММОТ, но менее 2550 ММОТ) облагаются

налогом по ставке 10%, сумма налога составит 11,22 тыс. руб.;

оставшаяся часть в размере 193,4 тыс. руб. (свыше 2550 ММОТ)

облагается налогом по ставке 15%, сумма налога составит 29,01 тыс. руб.

Итого сумма налога с имущества, переходящего в порядке наследования

или дарения, составит 5,61 тыс. + 11,22 тыс. + 29,01 тыс. = 45,84 тыс. руб.

Как видно из приведенного примера, фактически сегодня при переходе по наследству дела (бизнеса, фирмы) под обложение налогом на наследство подпадают только элементы хотя и использующиеся в бизнесе, но в основном составляющие предметы потребления.